অনেক করদাতা স্টক এবং কমোডিটি মার্কেটে ট্রেড করেন, ইন্ট্রা-ডে পাশাপাশি ফিউচার অ্যান্ড অপশন (F&O) উভয় ক্ষেত্রেই। এই নিবন্ধে, আমরা এই ধরনের ট্রেডিংয়ের বিভিন্ন কর সংক্রান্ত দিকগুলি নিয়ে আলোচনা করব যার মধ্যে আয় প্রতিফলিত হবে, নিরীক্ষার প্রয়োজনীয়তা, ধারা 44AD এর প্রযোজ্যতা ইত্যাদি।
লেখক সম্পর্কে: অঞ্জেশ ভারতীয় পেশায় একজন 30+ করদাতা এবং শিক্ষাগতভাবে একজন কেমিক্যাল ইঞ্জিনিয়ার। ১৫ বছর বয়স থেকে তিনি শেয়ারবাজারে বিনিয়োগকারী! তিনি ব্যক্তিগত অর্থ, শেয়ার বাজার, সরকারী নীতি, কর, দর্শন এবং ফুটবল সম্পর্কে লিখতে পছন্দ করেন।
যার অধীনে আয় প্রতিফলিত হবে সিকিউরিটি মার্কেটে ট্রেডিং থেকে আয়কে মূলধন লাভ বা ব্যবসায়িক আয় হিসাবে বিবেচনা করা হবে কিনা তা নির্ভর করে আপনি বাজারে যে ফ্রিকোয়েন্সি দিয়ে ট্রেড করেন তার উপর। মূলধন লাভ বিনিয়োগের উপর ধার্য করা হয় এবং তাই, মূলধন লাভ হিসাবে ট্রেডিং মুনাফা দেখানোর ন্যায্যতা দেওয়ার জন্য, স্টক/সিকিউরিটিগুলি বিতরণ করা উচিত এবং কিছু সময়ের জন্য রাখা উচিত।
নন-ডেলিভারি ভিত্তিক ট্রেডিংয়ের জন্য, এটি সাধারণত ব্যবসায়িক আয় হিসাবে বিবেচনা করা হয় (ইন্ট্রাডে ট্রেডিংয়ের জন্য অনুমানমূলক ব্যবসায়িক আয় এবং এফএন্ডও ট্রেডিংয়ের জন্য নন-স্পেকুলেটিভ ব্যবসায়িক আয়)। যাইহোক, মূলধন লাভ এবং ব্যবসায়িক আয়ের মধ্যে ব্যবসায়িক আয়ের শ্রেণীবিভাগের ফলে বহু বছর ধরে অনেক মামলা হয়েছে এবং যেমন, CBDT 29শে ফেব্রুয়ারি 2016 তারিখে একটি সার্কুলার নং 6/2016 জারি করেছে যা নিম্নরূপ কিছু স্পষ্টতা প্রদান করেছে:
সুতরাং, হোল্ডিং পিরিয়ড নির্বিশেষে তিনি আয়কে ব্যবসায়িক আয় বা মূলধন লাভ হিসাবে দিতে চান কিনা তা সিদ্ধান্ত নেওয়ার জন্য করদাতার উপর ছেড়ে দেওয়া হয়েছে। যাইহোক, করদাতার গৃহীত অবস্থানটি সামঞ্জস্যপূর্ণ হওয়া প্রয়োজন এবং পরবর্তী তারিখে পরিবর্তন করা উচিত নয়। আপনি যদি একদিনে একাধিক ট্রেডের সাথে উল্লেখযোগ্য ব্যবসায়িক কার্যকলাপে লিপ্ত হন বা যদি শেয়ার ট্রেডিং আপনার আয়ের একটি প্রধান উত্স হয়, তাহলে পরামর্শ দেওয়া হয় যে আয়টিকে ITR-3-এ ব্যবসায়িক আয় হিসাবে ঘোষণা করা উচিত।
আপনার ট্যাক্স রিটার্নে ট্রেডিং আয় প্রতিফলিত করার সময় আপনি ট্রেডিংয়ে খরচ কমাতে পারেন। কর্তনযোগ্য খরচের কিছু উদাহরণ হল STT, ব্রোকারেজ, এক্সচেঞ্জ চার্জ, ইন্টারনেট খরচ, আপনাকে ট্রেড করতে সাহায্য করে এমন কাউকে দেওয়া বেতন, সংবাদপত্রের খরচ ইত্যাদি। যাইহোক, নিশ্চিত করুন যে দাবি করা সমস্ত খরচের যথাযথ রসিদ আপনার কাছে পাওয়া যায়।
ইন্ট্রাডে ট্রেডিং থেকে আয় একটি অনুমানমূলক ব্যবসায়িক আয় হিসাবে বিবেচিত হয়। F&O ট্রেডিং থেকে আয় (উভয় দিনের মধ্যে এবং রাতারাতি) অ-আন্দাজ ব্যবসায়িক আয় হিসাবে বিবেচিত হয়। ডেলিভারি ভিত্তিক ট্রেডিং থেকে আয় (1 বছর পর্যন্ত ধারণ করার জন্য) অ-অনুমাননির্ভর ব্যবসায়িক আয় হিসাবে প্রকাশ করা উচিত যদি আপনি পূর্ববর্তী বিভাগে বর্ণিত হিসাবে নিয়মিত ব্যবসায়ী হন। BTST (আজ কিনুন আগামীকাল বিক্রি করুন) ট্রেডগুলি বছরে মাত্র কয়েকবার করা হলে স্বল্প-মেয়াদী মূলধন লাভ হিসাবে ট্যাক্সের জন্য অফার করা যেতে পারে তবে যদি সেগুলি নিয়মিত করা হয় তবে লাভকে অনুমানমূলক ব্যবসায়িক আয় হিসাবে বিবেচনা করা ভাল।
অনুমানমূলক ক্ষতি 4 মূল্যায়ন বছরের জন্য এগিয়ে নেওয়া যেতে পারে এবং শুধুমাত্র যে কোনো অনুমানমূলক লাভের বিপরীতে সেট-অফ করা যেতে পারে। অনুমানমূলক ক্ষতি অ অনুমানমূলক লাভ দিয়ে পূরণ করা যায় না, তবে অনুমানমূলক লাভ অ অনুমানমূলক ক্ষতি দিয়ে পূরণ করা যেতে পারে।
একই বছরে বেতন আয় ব্যতীত অন্য যেকোন আয়ের বিপরীতে অ-অনুমানমূলক ক্ষতি সেট-অফ করা যেতে পারে। অনুমানমূলক ক্ষতি পরবর্তী 8 মূল্যায়ন বছরের জন্য এগিয়ে নেওয়া যেতে পারে। যাইহোক, একবার এগিয়ে নিয়ে গেলে, অনুমানমূলক ক্ষতি শুধুমাত্র সেই বছরের জন্য অনুমানমূলক লাভের বিপরীতে সেট অফ করা যেতে পারে।
বাজার ব্যবসায়ীদের পরামর্শ দেওয়া হয় না ধারা 44AD (অনুমানিক আয়) এর সুবিধা নিতে এবং অগত্যা অ্যাকাউন্টগুলি বজায় রাখতে হবে এবং বছরের শেষে ব্যালেন্স শীট এবং P&L অ্যাকাউন্ট সহ স্টেটমেন্ট প্রস্তুত করতে হবে যদি তাদের টার্নওভার আগের 3 বছরের যে কোনও একটিতে 25 লক্ষের বেশি হয়। যে অ্যাকাউন্টগুলি বজায় রাখা উচিত তা হল ট্রেডিং স্টেটমেন্ট, খরচের রসিদ এবং ব্যাঙ্ক স্টেটমেন্ট৷
আপনার অ্যাকাউন্টের অডিটের প্রয়োজনীয়তা ট্রেডিং কার্যকলাপের জন্য গণনা করা টার্নওভারের উপর নির্ভর করে। AY 2021-22 থেকে, অ্যাকাউন্টগুলির বাধ্যতামূলক অডিটের জন্য টার্নওভারের সীমা 5 কোটি টাকায় উন্নীত করা হয়েছে। যদি আপনার টার্নওভার আগের 3 বছরের মধ্যে 25 লক্ষ টাকার বেশি না হয়, তাহলে অ্যাকাউন্ট রক্ষণাবেক্ষণ বা ট্যাক্স অডিটের প্রয়োজন নেই। ট্রেডিং টার্নওভার নিম্নরূপে গণনা করা হয়:
উদাহরণ:সংক্ষিপ্ততার জন্য, আমরা ধরে নিই যে আপনি এক বছরে ৩ বার ইন্ট্রা-ডে ট্রেডিং করেছেন এবং এই লেনদেনে, আপনার যথাক্রমে 200 টাকা, লাভ 500 টাকা এবং 100 টাকার ক্ষতি হয়েছে। এখানে, টার্নওভার হবে 800 টাকা (লক্ষ্য করুন কিভাবে ট্রেডের ফলাফল যেমন লাভ বা ক্ষতি টার্নওভারের হিসাব করার ক্ষেত্রে কোন ব্যাপার নেই)।
উদাহরণ 1:01.01.2020 তারিখে, আপনি 10000 টাকায় নিফটি ফিউচারের 100 ইউনিট কিনবেন এবং 02.01.2020 তারিখে 9900 টাকায় বিক্রি করবেন। এখানে, ক্ষতি হবে =(9900-10000)*100 =(-) রুপি 1000 পি>
05.01.2020 তারিখে, আপনি 10100 টাকায় নিফটি ফিউচারের 100 ইউনিট কিনবেন এবং 06.01.2020 তারিখে 10200 টাকায় বিক্রি করবেন। এখানে, লাভ হবে =(10200-10100)*100 =10000 টাকা
মোট টার্নওভার =10000+10000 =20000 টাকা
উদাহরণ 2:01.01.2020 তারিখে, আপনি 20 টাকায় নিফটি অপশনের 100 ইউনিট কিনবেন এবং একই দিনে 30 টাকায় বিক্রি করবেন। এখানে, লাভ হবে =(30-20)*100 =1000 টাকা
05.01.2020 তারিখে, আপনি 40 টাকায় নিফটি অপশনের 100 ইউনিট কিনবেন এবং একই দিনে 30 টাকায় বিক্রি করবেন। এখানে, ক্ষতি হবে =(30-40)*100 =(-) 1000 টাকা
মোট টার্নওভার =1000+1000+100*30+100*30 =8000 টাকা
উদাহরণ:আপনি 01.01.2020-এ কোম্পানি A-এর 100টি শেয়ার 10 টাকায় কিনবেন এবং 15.01.2020 তারিখে 12 টাকায় বিক্রি করবেন। এছাড়াও আপনি 10.01.2020-এ কোম্পানি B-এর 100টি শেয়ার 15 টাকায় কিনবেন এবং 17.01.2020 তারিখে 10 টাকায় বিক্রি করবেন। এখানে, উপরের লেনদেনের জন্য টার্নওভার হবে 100*12 + 100*10 =2200।