23 জানুয়ারী 2019-এ, সুইস ফেডারেল ট্যাক্স অ্যাডমিনিস্ট্রেশন (FTA) সংশোধিত CRS নির্দেশিকা নোট প্রকাশ করেছে। আপডেটে প্রধানত পূর্বে প্রকাশিত নির্দেশিকা অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে এবং হতাশাজনকভাবে শুধুমাত্র সীমিত উপাদান সংশোধন রয়েছে। এছাড়াও, অন্তর্নিহিত নিয়মগুলি পরিবর্তন না করে এবং এইভাবে সীমিত প্রভাব না রেখে বেশ কয়েকটি উদাহরণ (যেমন নিয়ন্ত্রণকারী ব্যক্তিদের সনাক্তকরণের উপর) এবং ব্যাখ্যাগুলি (যেমন বিস্তৃত পদ্ধতিতে) সরানো হয়েছিল। অবশেষে, বেশ কিছু ভাষাগত ত্রুটি এবং রেফারেন্স সংশোধন করা হয়েছে, যার মধ্যে একটি 28 জানুয়ারী 2019-এ পুনরায় প্রকাশিত হয়েছে। সুইস আর্থিক প্রতিষ্ঠানের (FIs) জন্য সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তনগুলির সারাংশের জন্য পড়ুন।

আগে প্রকাশিত নির্দেশিকা একীকরণ

সুইস CRS নির্দেশিকা নোটের পূর্ববর্তী সংস্করণ 2017 সালের তারিখে। এই সংশোধনীটি তখন থেকে প্রকাশিত কিছু অতিরিক্ত নির্দেশিকা এবং সংশোধিত আইনকে সংহত করে।
সবচেয়ে উল্লেখযোগ্যভাবে, 2019 CRS নির্দেশিকা নোটগুলি এখন 1 জানুয়ারী 2019 থেকে "হোয়াইট লিস্ট" পদ্ধতির বিলুপ্তি প্রতিফলিত করে। যদিও মজার বিষয় হল, এর প্রভাব রয়েছে পেশাগতভাবে পরিচালিত বিনিয়োগ সংস্থাগুলির অ্যাকাউন্টগুলির জন্য যথাযথ পরিশ্রমের প্রয়োজনীয়তার উপর যে অধিক্ষেত্রগুলি অংশগ্রহণ করা বন্ধ করে দিয়েছে সেগুলিকে এই নথিতে উল্লেখ করা হয়নি যদিও এটি সংশোধিত CRS অধ্যাদেশের ব্যাখ্যামূলক স্মারকলিপিতে অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে। এই বিষয়ে আরও তথ্যের জন্য, অনুগ্রহ করে আমাদের পূর্ববর্তী ব্লগ পোস্ট এখানে পড়ুন৷

এছাড়াও, CRS বা প্রযোজ্য বিনিময় চুক্তিতে উল্লিখিত থ্রেশহোল্ড এবং অন্যান্য USD মানের রূপান্তরের জন্য বিনিময় হার সম্পর্কিত নির্দেশিকা, পূর্বে সুইস FTA-এর ওয়েবসাইটে প্রকাশিত, অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে। 2019-এর জন্য প্রযোজ্য CHF-USD রূপান্তর হার এখনও 1:1। প্রাসঙ্গিক হলে, একটি আপডেট করা রূপান্তর হার অক্টোবর 2019 এ যোগাযোগ করা হবে।

অবশেষে, 2019 নির্দেশিকা নোটগুলি CRS যোগ্যতা কমিটির কিছু প্রায়শই জিজ্ঞাসিত প্রশ্নগুলিকে একীভূত করে, বিশেষত:

• ফিউচার চুক্তির ক্ষেত্রে অর্থপ্রদানের প্রতিবেদন; একটি সংক্ষিপ্ত ভবিষ্যত চুক্তিতে প্রবেশ করাই এই জাতীয় পণ্যগুলির জন্য একমাত্র রিপোর্টযোগ্য ঘটনা, যদিও এই পদ্ধতিটি ব্যবহারিক নয় (কারণ এই সময়ে নগদ প্রবাহ নেই) বা এটি অর্থনৈতিক বাস্তবতা প্রতিফলিত করে না (যেমন এই চুক্তিগুলি সাধারণত নগদ নিষ্পত্তি বা অফসেট)
•  মূল্যবান ধাতু বিনিয়োগের চিকিৎসা; এই ধরনের বিনিয়োগ ধারণ করার সময় স্পষ্ট করা একটি আর্থিক অ্যাকাউন্ট গঠন করে
• ক্লায়েন্ট বিজ্ঞপ্তির প্রয়োজনীয়তা; সুইস ডেটা সুরক্ষা আইনের অধীনে রিপোর্টযোগ্য ব্যক্তিদের তথ্য অধিকারকে সীমিত না করার সময়, এটি একটি একক প্রয়োজনীয়তাকে জোরদার করে
• ট্রাস্টি-ডকুমেন্টেড ট্রাস্ট (TDTs) এর জন্য নিবন্ধনের প্রয়োজনীয়তা; স্পষ্ট করে যে তারা অবশ্যই তাদের নামের আগে "=TDT" নির্দেশ করবে কিন্তু অনুরোধের প্রয়োজন নেই এবং একটি সত্তা শনাক্তকরণ নম্বর (UID) প্রদান করতে হবে, যদি তারা অতীতে একটি না পেয়ে থাকে
• রিয়েল এস্টেটে বিনিয়োগ; নিশ্চিত করা যে রিয়েল এস্টেটে সরাসরি হোল্ডিংগুলি অ-আর্থিক সম্পদ (যদিও ঋণ অর্থায়ন করা হয়)
• NFE এবং ট্রেজারি ধারণ করার জন্য "অ-আর্থিক গোষ্ঠী" প্রয়োজনীয়তা কেন্দ্র; এনএফই স্ট্যাটাস নির্ধারণের জন্য পিতামাতা এবং বোন কোম্পানিগুলিকে বিবেচনা করার প্রয়োজনীয়তা অপসারণ করা (অর্থাৎ শুধুমাত্র সহায়ক সংস্থাগুলি প্রাসঙ্গিক) এবং এর ফলে ওইসিডি ব্যাখ্যার সাথে প্রয়োজনীয়তাগুলি সারিবদ্ধ করা, যখন ব্যাখ্যাতীতভাবে ট্রেজারি কেন্দ্রগুলির জন্য কঠোর মান বজায় রাখা৷

নতুন ব্যাখ্যামূলক "নির্দেশিকা"৷

পূর্ববর্তী নির্দেশিকা অন্তর্ভুক্ত করার পাশাপাশি, 2019 CRS নির্দেশিকা নোটগুলিতে কয়েকটি অতিরিক্ত ট্যাক্স প্রযুক্তিগত সংশোধন অন্তর্ভুক্ত রয়েছে। মূল আপডেট উদ্বেগ:

• FI ট্রাস্টের জন্য রিপোর্টযোগ্য অর্থপ্রদান: একটি বাক্য মুছে ফেলা যে ইঙ্গিত করে যে ধরণের বিতরণগুলি রিপোর্টযোগ্য অর্থপ্রদান নয়। আমাদের দৃষ্টিতে, এর সম্ভবত অর্থ হল যে ধরনের বিতরণগুলি রিপোর্ট করা উচিত, যা নিশ্চিত না হলেও, এই বিষয়ে OECD দৃষ্টিভঙ্গির সাথে সঙ্গতিপূর্ণ হবে৷ এই সংশোধনী আর্ট অবজেক্ট, রিয়েল এস্টেট এবং এর মতো বন্টন নিয়ে উদ্বেগ প্রকাশ করে এবং FI ট্রাস্টের উপর গভীর প্রভাব ফেলতে পারে যেগুলি ইতিমধ্যেই এইভাবে নিয়মগুলি প্রয়োগ করেনি৷
• ফাউন্ডেশনের জন্য টিডিটি স্ট্যাটাস: ট্রাস্টের মতো সত্ত্বা যেমন ফাউন্ডেশনকেও TDT ধারণা ব্যবহার করার জন্য সুস্পষ্টভাবে অনুমতি দেয় বিধানটি মুছে ফেলা। এটি এই শিল্পকে অনিশ্চয়তার সাথে ছেড়ে দেয় যে এর অর্থ এই যে এই ধরনের সংস্থাগুলির জন্য TDT ধারণাটি আর উপলব্ধ নেই কিনা। যদি এটি হয়, সুইজারল্যান্ড OECD CRS ভাষ্যের চেয়ে একটি কঠোর পদ্ধতি প্রয়োগ করবে, যা স্পষ্টভাবে ট্রাস্টের মতো সত্তাকে TDT ধারণাটি প্রয়োগ করার অনুমতি দেয়। সুতরাং, এর উদ্দেশ্য আমাদের কাছে অস্পষ্ট।
• আর্থিক সম্পদের সংজ্ঞা: একটি বাক্য অপসারণ যা নির্দেশ করে যে সত্তার শেয়ারগুলি যেগুলি শুধুমাত্র অ-আর্থিক সম্পদ ধারণ করে (যেমন রিয়েল এস্টেট, শিল্প বস্তু এবং এর মতো) এছাড়াও অ-আর্থিক সম্পদ। আমরা মোছাকে একটি স্বীকারোক্তি হিসাবে ব্যাখ্যা করি যে পূর্ববর্তী নির্দেশিকা এই বিষয়ে প্রাসঙ্গিক OECD নির্দেশিকা অনুসারে ছিল না। এটি এই বর্জনের উপর নির্ভরশীল সত্তাগুলির উপর উল্লেখযোগ্য প্রভাব ফেলতে পারে কারণ তাদের ধারণকৃত অংশগ্রহণগুলিকে এখন আর্থিক সম্পদ হিসাবে বিবেচনা করা উচিত এবং তাদের CRS শ্রেণীবিভাগ একটি অ-আর্থিক সত্তা থেকে FI স্থিতিতে পরিবর্তিত হতে পারে৷
• FI ট্রাস্টের রক্ষক: এফআই ট্রাস্টের উপর চূড়ান্ত কার্যকর নিয়ন্ত্রণ অনুশীলন করার জন্য এবং এইভাবে অ্যাকাউন্ট হোল্ডার হিসাবে বিবেচনা করা যেতে পারে এমন ব্যক্তিদের উদাহরণ হিসাবে অভিভাবকদের যোগ করা হয়েছিল। দুর্ভাগ্যবশত, OECD FAQ তে প্রস্তাবিত হিসাবে রক্ষকদের সর্বদা FI ট্রাস্টের অ্যাকাউন্ট হোল্ডার হিসাবে বিবেচনা করা হয়, বা শুধুমাত্র যদি রক্ষকের ট্রাস্টের ক্ষেত্রে নির্দিষ্ট অধিকার থাকে (যেমন প্রতিস্থাপনের অধিকার ট্রাস্টি)।

ডেলয়েট ভিউ

এটা সহায়ক যে নির্দেশিকা বিভিন্ন টুকরা কিছু পরিমাণে কেন্দ্রীভূত করা হয়েছে. যাইহোক, এটা স্পষ্ট নয় যে কেন CRS যোগ্যতা কমিটির কিছু FAQ অন্তর্ভুক্ত করা হয়নি, বিশেষ করে "ব্যাখ্যামূলক প্রশ্ন" এর বিষয়গুলো, যা এখনও সংশ্লিষ্ট ওয়েবসাইটে পাওয়া যায়। আগে থেকে বিদ্যমান অ্যাকাউন্ট ডিউ ডিলিজেন্সের জন্য অ্যাকাউন্ট অ্যাগ্রিগেশন নিয়ম সম্পর্কিত FAQ বাদ দেওয়ার বিষয়ে, আমরা মনে করি সুইস এফটিএ তাড়াহুড়ো করে এই সিদ্ধান্তে পৌঁছেছে যে সমস্ত সুইস এফআই 31 ডিসেম্বর 2018 এর মধ্যে প্রাক-বিদ্যমান অ্যাকাউন্টের কারণে পরিশ্রম সম্পন্ন করেছে, যা অগত্যা সত্য নয় যদি তারা একটি স্তম্ভিত পদ্ধতি প্রয়োগ করেছে৷

সংক্ষেপে, সুইস এফটিএ সুইস এফআই-এর জন্য একটি একক, ব্যাপক নির্দেশিকা নথি তৈরি করতে 2019 আপডেট ব্যবহার করার একটি দুর্দান্ত সুযোগ মিস করেছে। পরিবর্তে, নির্দেশিকা বিভিন্ন নথি এবং ওয়েবসাইটগুলিতে ছড়িয়ে রয়েছে, গুরুত্বপূর্ণ প্রশ্নগুলি ব্যাখ্যার জন্য উন্মুক্ত রয়েছে এবং অন্যান্য বিদ্যমান ত্রুটিগুলি (এখনও) সংশোধন করা হয়নি। যেমন, আশা করা যেতে পারে যে আরও আপডেটের প্রয়োজন হবে, শীঘ্র বা পরে।

দ্বারা: রবিন কিং এবং মার্নিক্স কিপারস্লুইস, আর্থিক পরিষেবা কর

অবদানকারী: জিউলিয়া হবি, আর্থিক পরিষেবা কর

আপনি যদি এই বিষয়ে আরও আলোচনা করতে চান তবে অনুগ্রহ করে নীচের পরিচিতিগুলির মধ্যে একটির সাথে যোগাযোগ করুন: