2020 সালের অক্টোবরে, মার্কিন অভ্যন্তরীণ রাজস্ব পরিষেবা (IRS) মার্কিন অভ্যন্তরীণ রাজস্ব কোড (IRC) (এর পরে "চূড়ান্ত প্রবিধান") এর ধারা 1446(f) এর অধীনে চূড়ান্ত প্রবিধানগুলি প্রকাশ করেছে। চূড়ান্ত প্রবিধানগুলি মার্কিন বাণিজ্য বা ব্যবসায় নিযুক্ত একটি অংশীদারিত্বে আগ্রহ বিক্রি করে এমন একজন অ-মার্কিন ব্যক্তি সম্পর্কিত বিশদ উইথহোল্ডিং এবং রিপোর্টিং প্রয়োজনীয়তা নির্ধারণ করে৷

এই ব্লগে, আমরা সংক্ষিপ্তভাবে বর্ণনা করি যে কীভাবে চূড়ান্ত প্রবিধান এবং কোয়ালিফাইড মধ্যস্থতাকারী (QI) চুক্তিতে পরিকল্পিত পরিবর্তনগুলি অ-মার্কিন ব্যাঙ্কগুলিকে প্রভাবিত করে যেগুলি তাদের ক্লায়েন্টদের জন্য পাবলিকলি ট্রেডেড পার্টনারশিপ (PTP) স্বার্থ ধারণ করে৷ PTP স্বার্থের ক্ষেত্রে অযোগ্য মধ্যস্থতাকারী (NQI) হিসেবে কাজ করা, যা বিভিন্ন সুইস এবং লিচেনস্টাইন ব্যাঙ্কগুলির মধ্যে একটি সাধারণ অভ্যাস, 1 জানুয়ারী 2022-এর থেকে আর একটি সম্ভাব্য পন্থা নাও হতে পারে তা আমরা রূপরেখা দিই৷

লেজিসলেটিভ ইতিহাস

কর কাটছাঁট এবং চাকরি আইনের অংশ হিসেবে 2017 সালে IRC-তে 864(c)(8) এবং 1446(f) ধারা যোগ করা হয়েছিল। ধারা 864(c)(8) লাভ বা ক্ষতির পরিমাণ নির্ধারণের জন্য নিয়ম প্রদান করে যা একটি মার্কিন বাণিজ্য বা ব্যবসার সাথে কার্যকরভাবে যুক্ত হিসাবে বিবেচিত হয় যখন একজন অ-মার্কিন ব্যক্তি মার্কিন বাণিজ্যে জড়িত এমন একটি অংশীদারিত্বে আগ্রহ বিক্রি করে বা ব্যবসা ধারা 1446(f) ধারা 864(c)(8) এ বর্ণিত অংশীদারি স্বার্থের স্থানান্তরের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য উইথহোল্ডিং এবং রিপোর্টিং নিয়ম প্রদান করে৷

IRS 2017 এবং 2018 সালে PTP স্বার্থের নিয়মের আবেদন স্থগিত করার জন্য নোটিশ জারি করেছে এবং PTP-বহির্ভূত স্বার্থের স্থানান্তর বন্ধ রাখার জন্য নির্দেশিকা প্রদান করেছে।

2019 সালের মে মাসে, IRS IRC ধারা 1446(f) এর অধীনে প্রস্তাবিত প্রবিধান জারি করেছে। চূড়ান্ত প্রবিধানগুলি প্রস্তাবিত প্রবিধানগুলির মৌলিক পদ্ধতি এবং কাঠামো বজায় রাখে, তবে বেশ কিছু পরিবর্তন এবং স্পষ্টীকরণ অন্তর্ভুক্ত করে৷

চূড়ান্ত প্রবিধানের বিধানগুলির সাধারণত 29 জানুয়ারী 2021 এর একটি প্রযোজ্য তারিখ থাকে, অর্থাৎ ফেডারেল রেজিস্টারে প্রকাশের 60 দিন পরে। যাইহোক, PTP সংক্রান্ত কিছু বিধান সহ, 1 জানুয়ারী 2022 তারিখে বা তার পরে স্থানান্তরের জন্য কার্যকর হবে৷

PTP-এর নিয়মগুলির উচ্চ-স্তরের সারাংশ

1 জানুয়ারী 2022-এর হিসাবে, একজন ব্রোকারকে অবশ্যই সাধারণত আটকে রাখতে হবে এবং IRS-কে পাঠাতে হবে, একটি পিটিপি সুদের বিক্রয় থেকে মোট আয়ের 10% এর সমান ট্যাক্স যা একজন স্থানান্তরকারীকে (যেমন বিক্রেতাকে) প্রদান করা হয় যা একটি অ- মার্কিন গ্রাহক বা অ-মার্কিন দালালের কাছে। উপরন্তু, 1446(f) একটি যোগ্য নোটিশে ক্রমবর্ধমান নেট আয়ের অতিরিক্ত পরিমাণের জন্য দায়ী PTP বিতরণের জন্য আটকে রাখা প্রয়োজন।

যাইহোক, নিম্নলিখিত পরিস্থিতিতে (অ-সম্পূর্ণ):

• উপার্জিত পরিমাণ একটি QI কে প্রদান করা হয় যা:

- অর্থপ্রদানের জন্য প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে, অথবা

- অর্থপ্রদানের জন্য প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে না তবে ব্রোকারকে তথ্য প্রদান করে যা নির্দেশ করে যে স্থানান্তরকারীকে আটকানো থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়েছে (নীচে দেখুন),

• দালাল অন্য ব্রোকারের কাছ থেকে আদায়কৃত অর্থ গ্রহণ করে যেটি প্রয়োজনীয় সম্পূর্ণ পরিমাণ অর্থ আটকে রেখেছে,
• দালাল একটি শংসাপত্র পায় যে স্থানান্তরকারী একজন মার্কিন ব্যক্তি (যেমন আইআরএস ফর্ম W-9 এ),
• ব্রোকার একটি শংসাপত্র পায় যে স্থানান্তরকারীকে একটি আয়কর চুক্তির অধীনে প্রাসঙ্গিক লাভের উপর ইউএস উইথহোল্ডিং ট্যাক্স থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়েছে (NB:IRS ঘোষণা করেছে যে এটি স্পষ্ট করার জন্য W-8BEN এবং W-8BEN-E ফর্মগুলিতে নির্দেশাবলী সংশোধন করবে কিভাবে একটি ধারা 1446(f) অর্থপ্রদানের জন্য একটি চুক্তি দাবি নথিভুক্ত করা আবশ্যক),
• ব্রোকার পিটিপি থেকে একটি যোগ্য নোটিশের উপর নির্ভর করে যা নির্দেশ করে যে কোন আটকের প্রয়োজন নেই (যেমন কারণ PTP মার্কিন বাণিজ্য বা ব্যবসায় জড়িত নয়)।

উইথহোল্ডিং প্রয়োগ করা হোক না কেন, প্রাসঙ্গিক অর্থপ্রদানকারী ব্রোকারকে অবশ্যই ফর্ম 1042 এবং 1042-S-এ রিপোর্ট করতে হবে।

QI এর উপর প্রভাব

একটি QI তার অ্যাকাউন্ট হোল্ডারদের কাছে PTP আগ্রহ (এবং ইন-স্কোপ ডিস্ট্রিবিউশন) বিক্রয় থেকে স্থূল আয় জমা করে ধারা 1446(f) এর উদ্দেশ্যে ব্রোকার হিসাবে যোগ্যতা অর্জন করে। IRS ঘোষণা করেছে যে এটি QI চুক্তিতে নিজ নিজ আটকে রাখা এবং রিপোর্ট করার বাধ্যবাধকতাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করবে। যাইহোক, যেহেতু বর্তমান QI চুক্তিটি 31 ডিসেম্বর 2022 পর্যন্ত বৈধ এবং PTP নিয়মগুলি 1 জানুয়ারী 2022-এ কার্যকর হবে, 2022 সালের প্রয়োজনীয়তাগুলি QI চুক্তিতে রাইডারে (অর্থাৎ সংযোজন) সেট করা হবে। এই প্রেক্ষাপটে, IRS চূড়ান্ত প্রবিধানের প্রস্তাবনায় ঘোষণা করেছে যে ধারা 1446(f) এর সাথে সম্মতি 2022 সালের ক্যালেন্ডার বছরের জন্য সম্পাদিত QI পর্যায়ক্রমিক পর্যালোচনা বা 31 ডিসেম্বর শেষ হওয়া সার্টিফিকেশন সময়ের জন্য QI পর্যায়ক্রমিক সার্টিফিকেশন অন্তর্ভুক্ত করা হবে না। 2022।

চূড়ান্ত প্রবিধানের উপর ভিত্তি করে, প্রস্তাবনা এবং সেইসাথে সম্মেলনে আইআরএস প্রতিনিধিদের দ্বারা করা মৌখিক মন্তব্য, আমরা বুঝি যে QI-এর কাছে তাদের ধারা 1446(f) বাধ্যবাধকতাগুলি মেনে চলার জন্য তিনটি বিকল্প থাকবে। আমরা নীচে এই তিনটি বিকল্পের সাথে সংশ্লিষ্ট ডকুমেন্টেশন, উইথহোল্ডিং এবং রিপোর্টিং ব্যবহারিকতার সাথে সেট করেছি।

1. QI প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে: চূড়ান্ত প্রবিধানের প্রস্তাবনা ইঙ্গিত করে যে IRS QIs প্রদান করবে "নির্দিষ্ট কিছু দায়বদ্ধতার দায়িত্ব গ্রহণ বা গ্রহণ না করার জন্য উপযুক্ত ব্যবস্থা করার জন্য উপযুক্ত নমনীয়তা"। বিশেষ করে, QI-কে পেমেন্ট-বাই-পেমেন্টের ভিত্তিতে ধারা 1446(f) এর অধীনে প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করার অনুমতি দেওয়া হবে। উপরন্তু, QI ধারা 1446(f) এর অধীনে প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করতে পারে (বা ধরে নিতে পারে না) তারা প্রাথমিক অধ্যায় 3 এবং 4 উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে কিনা তা বিবেচনা না করেই, একটি QI যেটি PTP বিতরণের যেকোনো অংশে প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে সম্পূর্ণ বিতরণের জন্য প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করতে হবে।

- ডকুমেন্টেশন: QI প্রদানকারীরা আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ানের কাছে W-8IMY ফর্ম করেন (গ্রাহকদের আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ানকে প্রদান করার জন্য কোন ডকুমেন্টেশন প্রয়োজন নেই)।

- উইথহোল্ডিং: QI উইথহোল্ডিং ট্যাক্স কেটে নেয় এবং IRS-এর কাছে জমা করে।

- রিপোর্টিং: QI ফর্ম 1042 এবং 1042-S-এ 1446(f) অর্থপ্রদানের রিপোর্ট করে৷ ফর্ম 1042-S-এর উদ্দেশ্যে, QI চুক্তির অধীনে অন্যান্য অর্থপ্রদানের জন্য অনুমোদিত পরিমাণে একটি সমন্বিত ভিত্তিতে রিপোর্ট করার অনুমতি দেওয়া হয় (যদিও কিছু ক্লায়েন্ট পৃথক প্রতিবেদন এবং একটি প্রাপক কপির অনুরোধ করতে পারে)।

2. QI প্রাথমিক উইথহোল্ডিং দায়িত্ব গ্রহণ করে না এবং উইথহোল্ডিং রেট পুল তথ্য আপস্ট্রিম প্রদান করে

- ডকুমেন্টেশন: QI ফর্ম W-8IMY সহ আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান প্রদান করে এবং 10% উইথহোল্ডিং সাপেক্ষে বিদেশী স্থানান্তরকারীদের উইথহোল্ডিং রেট পুলে অর্থ বরাদ্দ করে, বিদেশী স্থানান্তরকারীরা উইথহোল্ডিং থেকে ব্যতিক্রমের জন্য যোগ্য এবং/অথবা ইউএস হস্তান্তরকারীদের একটি অধ্যায় 4 উইথহোল্ডিং রেট পুলে অন্তর্ভুক্ত করে মার্কিন প্রাপকদের।

- উইথহোল্ডিং: আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান উইথহোল্ডিং ট্যাক্স কেটে নেয় এবং IRS-এর কাছে জমা করে।

- রিপোর্টিং: QI ফর্ম 1042 এবং 1042-S-এ 1446(f) অর্থপ্রদানের রিপোর্ট করে৷ ফর্ম 1042-S-এর উদ্দেশ্যে, QI চুক্তির অধীনে অন্যান্য অর্থপ্রদানের জন্য অনুমোদিত পরিমাণে একটি সমন্বিত ভিত্তিতে রিপোর্ট করার অনুমতি দেওয়া হয়েছে (যদিও কিছু ক্লায়েন্ট তা সত্ত্বেও পৃথক প্রতিবেদন এবং একটি প্রাপক কপির অনুরোধ করতে পারে)।

 3. QI প্রাথমিক আটকে রাখার দায়িত্ব গ্রহণ করে না এবং প্রাপক-নির্দিষ্ট তথ্য আপস্ট্রিম প্রদান করে

- ডকুমেন্টেশন: QI ফর্ম W-8IMY সহ আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান প্রদান করে, প্রতিটি স্থানান্তরকারীর জন্য একটি উইথহোল্ডিং স্টেটমেন্ট এবং ডকুমেন্টেশন (যেমন ফর্ম W-8BEN, W-8BEN-E বা W-9)।

- উইথহোল্ডিং: আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান উইথহোল্ডিং ট্যাক্স কেটে নেয় এবং IRS-এর কাছে জমা করে।

- রিপোর্টিং: 1446(f) পেমেন্টের ক্ষেত্রে QI-এর কোনো রিপোর্টিং বাধ্যবাধকতা নেই, যদিও সেগুলি QI চুক্তির সুযোগের মধ্যে রয়েছে। পরিবর্তে, আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান অংশীদারকে (যেমন QI এর অ্যাকাউন্ট ধারক) ফর্ম 1042-S রিপোর্টিংয়ের উদ্দেশ্যে প্রাপক হিসাবে আচরণ করে৷

উল্লেখযোগ্যভাবে, IRS মনোনীত প্রতিবেদনের প্রয়োজনীয়তাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করতে চায় (Treas. Reg. §1.6031(c)-1T দেখুন) QI চুক্তিতে৷ এই নিয়মগুলির অধীনে, QI-কে অতিরিক্ত কিছু তথ্য প্রদান করতে হবে, যার মধ্যে অংশীদারিদের (যেমন QI অ্যাকাউন্টধারকদের) সম্পর্কে বিশদ বিবরণ সহ অংশীদারিত্ব রয়েছে, যা উভয় অংশীদারিত্বকে সময়সূচী K-1 (ফর্ম 1065) এবং সঠিকভাবে রিপোর্ট করতে সক্ষম করে। অ-মার্কিন অংশীদাররা তাদের নিজস্ব মার্কিন আয়কর ফাইল করার প্রয়োজনীয়তা পূরণ করতে। QI চুক্তিতে আরও বিশদ প্রকাশ না হওয়া পর্যন্ত, প্রাপক-নির্দিষ্ট তথ্য আপস্ট্রিম প্রদান করা এই বোঝাকে কমিয়ে দেবে কিনা তা নিশ্চিত করা উন্মুক্ত।

NQI এর উপর প্রভাব

যদিও বিভিন্ন সুইস এবং লিচেনস্টাইন ব্যাঙ্কগুলি বর্তমানে PTP স্বার্থের ক্ষেত্রে একটি NQI ক্ষমতায় কাজ করে, এটি 1 জানুয়ারী 2022 থেকে আর একটি সম্ভাব্য পদ্ধতি হতে পারে না কারণ:

• একটি NQI PTP স্বার্থ (এবং ইন-স্কোপ ডিস্ট্রিবিউশন) বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত আয় সাধারণত 10% আটকে রাখা হয়, এমনকি যদি এটি অংশীদারের তথ্য আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ানের কাছে প্রকাশ করে,
• আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ান ফর্ম 1042-S-এ একটি অজানা অ্যাকাউন্ট হোল্ডারকে অর্থপ্রদানের রিপোর্ট করে, NQI রাশির জন্য মধ্যস্থতাকারী হিসাবে রিপোর্ট করেছে (প্রাপক হিসাবে নয়), যা সম্ভাব্যভাবে NQI হিসাবে কাজ করছে এমন ব্যাঙ্ককে প্রকাশ করতে পারে অবাঞ্ছিত IRS স্ক্রুটিনি, এবং
• এনকিউআইকে অ্যাকাউন্ট হোল্ডারদের প্রাপক-নির্দিষ্ট ফর্ম 1042-এস ইস্যু করতে হবে যাতে তারা আটকে রাখা পরিমাণের জন্য একটি ক্রেডিট দাবি করতে সক্ষম হয়, যা সাধারণত QI পরিস্থিতিতে প্রয়োজন হয় না যেখানে উৎসে সঠিক উইথহোল্ডিং প্রয়োগ করা হয় .
  অবশেষে, এটি লক্ষণীয় যে NQI হিসাবে কাজ করা, অন্তত মার্কিন দৃষ্টিকোণ থেকে, মনোনীত প্রতিবেদন থেকে স্বস্তি দেয় না।

ডেলয়েটের দৃশ্য: 

অ-মার্কিন ব্যাঙ্কগুলি তাদের ক্লায়েন্টদের জন্য হেফাজতে PTP স্বার্থ রাখে তাদের উচিত নতুন নিয়মগুলির সাথে নিজেদের পরিচিত করা এবং ধারা 1446(f) বাধ্যবাধকতাগুলি মেনে চলার জন্য সর্বোত্তম পদ্ধতি নির্ধারণ করা উচিত৷

গৃহীত পদ্ধতির উপর নির্ভর করে প্রকৃত বাস্তবায়ন কাজ পরিবর্তিত হবে। স্পষ্টতই, 1446(f) পেমেন্টের জন্য প্রাথমিক QI হিসাবে কাজ করতে ইচ্ছুক ব্যাঙ্কগুলির জন্য প্রচেষ্টা বেশি হবে। এটি প্রধানত পিটিপি স্বার্থ থেকে স্থূল আয় কভার করার জন্য উইথহোল্ডিং সিস্টেম এবং প্রক্রিয়াগুলি প্রসারিত করার প্রয়োজনের কারণে (যদিও বর্তমান ইউএস উইথহোল্ডিং ট্যাক্স বেশিরভাগ আয়ের মধ্যে সীমাবদ্ধ)। যাইহোক, এমনকি যে ব্যাঙ্কগুলি নন-প্রাথমিক কিউআই হওয়ার পরিকল্পনা করে তাদের আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ানের সাথে অ্যাকাউন্ট সেট-আপ, ডকুমেন্টেশন প্রক্রিয়া (অ্যাকাউন্ট হোল্ডারদের থেকে এবং আপস্ট্রিম কাস্টোডিয়ানের দিকে), QI রিপোর্টিং এবং কমপ্লায়েন্স, সেইসাথে সম্ভাব্যতার উপর প্রভাব বিবেচনা করা উচিত। মনোনীত প্রতিবেদনের বাধ্যবাধকতা। অবশেষে, কিছু ব্যাঙ্ক PTP ব্যবসা থেকে প্রস্থান করার জন্য খরচ বেনিফিট বিশ্লেষণ করার পরেও সিদ্ধান্ত নিতে পারে এবং ক্লায়েন্টদের এই ধরনের বিনিয়োগের প্রস্তাব দেওয়া বন্ধ করে দিতে পারে।

লাইভ হতে 12 মাসেরও কম সময় (এবং QI চুক্তিতে রাইডার কখন প্রকাশিত হবে কোন স্পষ্ট ইঙ্গিত নেই), 1446(f) সম্মতি নিশ্চিত করতে নন-মার্কিন ব্যাঙ্কগুলিকে এখনই প্রথম পদক্ষেপ নেওয়া উচিত।

আপনি যদি এই বিষয়ে আরও আলোচনা করতে চান, তাহলে অনুগ্রহ করে নীচের আমাদের মূল পরিচিতির সাথে যোগাযোগ করুন

মূল পরিচিতিগুলি৷