সরকারী অনুদানগুলিকে এফআরএস 102 দ্য ফিনান্সিয়াল রিপোর্টিং স্ট্যান্ডার্ডের সাথে মোকাবিলা করা হয় সেকশন 24 সরকারী অনুদানে যুক্তরাজ্য এবং আয়ারল্যান্ড প্রজাতন্ত্রে প্রযোজ্য৷

FRS 102-এর ধারা 24 সমস্ত সরকারী অনুদানের জন্য অ্যাকাউন্টিং প্রয়োজনীয়তা নিয়ে কাজ করে৷

'সরকারি অনুদান' শব্দটিকে এফআরএস 102-এর শব্দকোষে সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে:“সত্তার অপারেটিং ক্রিয়াকলাপগুলির সাথে সম্পর্কিত নির্দিষ্ট শর্তগুলির সাথে অতীত বা ভবিষ্যতের সম্মতির বিনিময়ে কোনও সংস্থার কাছে সংস্থান হস্তান্তরের আকারে সরকার কর্তৃক সহায়তা৷

সরকার বলতে সরকার, সরকারী সংস্থা এবং অনুরূপ সংস্থাগুলিকে বোঝায় তা স্থানীয়, জাতীয় বা আন্তর্জাতিক।"

স্বীকৃতি এবং পরিমাপ

স্বীকৃতির মানদণ্ড পূরণ না হওয়া পর্যন্ত একটি রিপোর্টিং সত্তা সরকারী অনুদানকে স্বীকৃতি দিতে পারে না। স্বীকৃতির মানদণ্ড পূরণ করার জন্য অবশ্যই যুক্তিসঙ্গত নিশ্চয়তা থাকতে হবে যে:

• সত্তা অনুদানের সাথে সংযুক্ত শর্তাবলী মেনে চলবে; এবং
• অনুদান গৃহীত হবে।

অর্জন এবং কর্মক্ষমতা মডেল

FRS 102-এর অনুচ্ছেদ 24.3A-তে দেওয়া স্বীকৃতির মানদণ্ড পূরণ করে এমন একটি সরকারী অনুদান গ্রহণকারী (বা পাওয়ার আশা করা) একটি সত্তাকে উপার্জিত মডেল বা পারফরম্যান্স মডেলের উপর ভিত্তি করে অনুদানকে স্বীকৃতি দিতে হবে। এটি একটি অ্যাকাউন্টিং নীতি পছন্দ এবং এটি অবশ্যই একটি শ্রেণী দ্বারা শ্রেণী ভিত্তিতে প্রয়োগ করা উচিত। দ্রষ্টব্য – FRS 105 এর অধীনে মাইক্রো-সত্ত্বা রিপোর্টিং মাইক্রো-এন্টিটি শাসনের জন্য প্রযোজ্য আর্থিক প্রতিবেদন স্ট্যান্ডার্ড শুধুমাত্র সঞ্চিত মডেল ব্যবহার করে অনুদানের জন্য অ্যাকাউন্ট করতে পারে।

অর্জন মডেল

অনুদান স্বীকৃতির সঞ্চিত মডেলটি হিসাবরক্ষকদের কাছে সবচেয়ে পরিচিত হবে। এই মডেলের জন্য অনুদানকে রাজস্ব-ভিত্তিক অনুদান বা মূলধন-ভিত্তিক অনুদান হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা প্রয়োজন৷

যে অনুদানগুলি রাজস্বের সাথে সম্পর্কিত সেগুলি নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে আয় হিসাবে স্বীকৃত হবে যে সময়গুলিতে সত্তা সংশ্লিষ্ট খরচগুলিকে স্বীকৃতি দেয় যার জন্য অনুদানটি ক্ষতিপূরণ দেওয়ার উদ্দেশ্যে।

উদাহরণ:মূলধন-ভিত্তিক অনুদান

Autumn Ltd (Autumn) নগদ £100,000-এর জন্য একটি নতুন যন্ত্রপাতি ক্রয় করেছে, যার আনুমানিক অবশিষ্ট মূল্য রয়েছে £nil এর দরকারী অর্থনৈতিক জীবন শেষে। এই ধরনের সরঞ্জামের জন্য কোম্পানির অ্যাকাউন্টিং নীতি অনুসারে মেশিনটির অবমূল্যায়ন করা হচ্ছে, অধিগ্রহণের বছরে পুরো বছরের অবচয় চার্জ সহ সরল-রেখার ভিত্তিতে দশ বছর, কিন্তু নিষ্পত্তির বছরে কোনোটি নয়৷

গ্রীষ্ম এই সম্পদের খরচের জন্য একটি সরকারী অনুদানের জন্য আবেদন করেছে এবং সরকার নিশ্চিত করেছে যে তারা অনুদানের আকারে সরঞ্জামের খরচের 20% পূরণ করবে (অর্থাৎ £20,000 অনুদান)। মেশিনটি কেনার দুই সপ্তাহ পরে কোম্পানি এটি পেয়েছে।

নতুন মেশিন এবং অনুদানের বিষয়ে কোম্পানির বইয়ে এন্ট্রিগুলি নিম্নরূপ:

মেশিন ক্রয়

ডাঃ সম্পত্তি, উদ্ভিদ এবং সরঞ্জাম সংযোজন             £100,000

ব্যাংকে Cr নগদ                                                                   £100,000

নতুন মেশিন কেনা হচ্ছে

ডঃ অবচয় ব্যয় (লাভ এবং ক্ষতি) £10,000

Cr সঞ্চিত অবচয় (ব্যালেন্স শীট)          £10,000

1 বছরে নতুন মেশিনের অবচয় হচ্ছে

সরকারি অনুদান

ব্যাঙ্কে ডঃ নগদ                                                          £20,000

Cr বিলম্বিত আয়                                                   £20,000

সরকারি অনুদানের প্রাথমিক রসিদ হচ্ছে

ডঃ বিলম্বিত আয়                                                                 £2,000

Cr লাভ এবং ক্ষতির হিসাব (অন্যান্য আয়)                £2,000

লাভ বা ক্ষতির জন্য মুক্তিপ্রাপ্ত অনুদানের 1/10 ভাগ

এটি উল্লেখ করা উচিত যে FRS 102-এর অনুচ্ছেদ 24.5G বিশেষভাবে মূলধন-ভিত্তিক অনুদানের মূল্যকে সম্পদের খরচ (যেমন ডঃ ব্যাঙ্ক, Cr PPE সংযোজন) থেকে বাদ দেওয়া থেকে নিষেধ করে এবং তাই অনুদানকে লাভ-ক্ষতির ক্ষেত্রে স্বীকৃতি দেয়। হ্রাসকৃত অবমূল্যায়ন চার্জ।

এর কারণ হল এই ধরনের অ্যাকাউন্টিং ট্রিটমেন্ট কোম্পানি আইনের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ নয় কারণ 'ক্রয়মূল্য' এবং 'উৎপাদন খরচ'-এর সংবিধিবদ্ধ সংজ্ঞাগুলি এই পরিমাণ থেকে বাদ দেওয়ার জন্য কোনও বিধান করে না।

পারফরম্যান্স মডেল

কর্মক্ষমতা মডেলটি একটি কোম্পানিকে লাভ বা ক্ষতির সাথে সাথে একটি অনুদান স্বীকৃতি দেওয়ার অনুমতি দিয়ে কাজ করে; যাইহোক, কিছু মানদণ্ড আছে যা নিম্নরূপ বিবেচনা করা উচিত:

• একটি অনুদান যা প্রাপকের উপর নির্দিষ্ট ভবিষ্যত কর্ম-সম্পর্কিত শর্ত আরোপ করে না তা আয়ের মধ্যে স্বীকৃত হতে পারে যখন অনুদানের অর্থ গৃহীত হয় বা গ্রহণযোগ্য হয়৷
• একটি অনুদান যা প্রাপকের উপর নির্দিষ্ট ভবিষ্যত কর্মক্ষমতা-সম্পর্কিত শর্ত আরোপ করে তা আয়ের ক্ষেত্রে স্বীকৃত হয় যখন কর্মক্ষমতা-সম্পর্কিত শর্ত পূরণ করা হয়।
• রাজস্ব স্বীকৃতির মানদণ্ড সন্তুষ্ট হওয়ার আগে প্রাপ্ত অনুদান দায় হিসাবে স্বীকৃত হয়।

উদাহরণ – কর্মক্ষমতা-সম্পর্কিত শর্ত পূরণ হয়েছে

উইন্টার লিমিটেড দেশের একটি বঞ্চিত এলাকায় একটি নতুন শাখা স্থাপন করেছে এবং প্রতি বছর 31 মার্চ একটি অ্যাকাউন্টিং রেফারেন্স তারিখ রয়েছে এবং অনুদান স্বীকৃতির কর্মক্ষমতা মডেল প্রয়োগ করতে বেছে নেয়। ব্যবসায়িক কার্যক্রম স্থাপনে প্রলুব্ধ করার জন্য, সরকার একটি স্কিম প্রবর্তন করেছে যেখানে কিছু শর্ত পূরণ হলে তারা কোম্পানিকে অনুদান প্রদান করবে। শর্তগুলো নিম্নরূপ:

• কোম্পানিটিকে অবশ্যই 31 ডিসেম্বর 2018-এর মধ্যে সম্পূর্ণ ক্ষমতায় ট্রেড করতে হবে।
• কোম্পানিটি অবশ্যই 31 জানুয়ারী 2018 এর মধ্যে সফলভাবে কমপক্ষে 150 জনকে ফুল-টাইম ভিত্তিতে নিয়োগ করেছে৷
• কোম্পানিকে অবশ্যই 25 বছরের কম বয়সী 25 জনকে একটি শিক্ষানবিশ স্কিমে নিতে হবে৷

কোম্পানিটি সরকার কর্তৃক তাদের উপর আরোপিত সমস্ত শর্ত সফলভাবে অর্জন করেছে এবং অনুদানটি 26 মার্চ 2018 তারিখে যথাযথভাবে প্রাপ্ত হয়েছে।

আর্থিক নিয়ন্ত্রক অনিশ্চিত যে পুরো অনুদানটি লাভ বা ক্ষতির স্বীকৃতি দেবে বা ব্যালেন্স শীটে তা পিছিয়ে দেবে।

কোম্পানী তার সমস্ত কর্মক্ষমতা-সম্পর্কিত শর্তাবলী মেনে নিয়েছে যেখানে সরকার অনুদানের বিষয়ে তার উপর আরোপ করেছে। যদি অনুদানের কোনোটিই ভবিষ্যতে পরিশোধযোগ্য না হয়, বা হতে পারে, তাহলে সম্পূর্ণ অনুদানটি 31 মার্চ 2018 সালের শেষ হওয়া বছরের আয় হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে।