ইউরোপীয় ইউনিয়নের প্রশাসনিক সহযোগিতা সংক্রান্ত নির্দেশিকা (DAC6) এর সর্বশেষ সংশোধনের জন্য EU মধ্যস্থতাকারীদের (এবং এর মধ্যে) প্রয়োজন কিছু ক্ষেত্রে প্রাসঙ্গিক EU করদাতারা) সম্ভাব্য আক্রমনাত্মক বা আপত্তিজনক আন্তঃসীমান্ত কর ব্যবস্থার (প্রতিবেদনযোগ্য ক্রস-বর্ডার ব্যবস্থা বা RCBAs) বিষয়ে তাদের গার্হস্থ্য কর কর্তৃপক্ষকে রিপোর্ট করতে। সমান্তরালভাবে, নির্দিষ্ট কিছু বিচারব্যবস্থা OECD-এর বাধ্যতামূলক প্রকাশের নিয়ম (MDR) বাস্তবায়ন করছে, যা মূলত DAC6-এর হলমার্ক D বিভাগের মধ্যে আসা ব্যবস্থার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।

এই ব্লগটি বিশ্বাস এবং বিশ্বস্ত সেক্টরে DAC6 এবং OECD MDR-এর প্রভাব নিয়ে আলোচনা করে এবং আমাদের ক্লায়েন্টদের নতুন নিয়ন্ত্রক প্রয়োজনীয়তার প্রতি প্রতিক্রিয়া জানাতে সাহায্য করার জন্য ডিজাইন করা একটি সিরিজের অংশ৷

একটি ট্রাস্ট পরিষেবার মাধ্যমে একটি ব্যবস্থা কী রিপোর্টযোগ্য করে তোলে?

দ্রুত রিক্যাপ করার জন্য, একটি RCBA মানে যে কোনো ব্যবস্থা যা:

• হয় একাধিক EU সদস্য রাষ্ট্র বা EU সদস্য রাষ্ট্র এবং সুইজারল্যান্ড সহ একটি তৃতীয় দেশ (একটি তথাকথিত 'ক্রস-বর্ডার ব্যবস্থা') উদ্বেগ; এবং
• অন্তত একটি বৈশিষ্ট্য বা বৈশিষ্ট্য পূরণ করে, যা 'হলমার্ক' নামে পরিচিত, যেগুলি DAC6-এর পরিশিষ্টে A থেকে E শ্রেণীতে তালিকাভুক্ত। এগুলি হল আক্রমণাত্মক কর পরিকল্পনা বা কর পরিহারের নির্দেশক ব্যবস্থা৷

ট্রাস্টিরা ক্রস-বর্ডার ব্যবস্থায় জড়িত থাকবে যদি তাদের একটি ইইউ নেক্সাস থাকে এবং বিদেশী ক্লায়েন্টদের পরিবেশন করা হয়, অথবা নন-ইইউ ট্রাস্টিদের ক্ষেত্রে যদি তারা ইইউ ক্লায়েন্টদের পরিষেবা দেয়।

অতিরিক্তভাবে, রিপোর্টিং বাধ্যবাধকতা দেখা দিতে পারে যদি একজন ট্রাস্টি এমডিআর বাস্তবায়নকারী একটি এখতিয়ারের বাসিন্দা হন এবং এমন একটি ব্যবস্থা উপলব্ধ করেন, যার উদ্দেশ্য বা প্রভাব রয়েছে ওইসিডি কমন রিপোর্টিং স্ট্যান্ডার্ড (সিআরএস) প্রয়োজনীয়তাগুলিকে এড়ানো বা এড়ানোর, বা একটি অস্বচ্ছ অফশোর কাঠামো উপলব্ধ করে। বর্তমান উপকারী মালিকানার ছদ্মবেশ ধারণ করে।

বিশ্বস্ত পরিষেবাগুলি কী যা একটি DAC6/MDR হলমার্ক পূরণ করতে পারে?

এটা মনে হতে পারে যে বিশ্বাসের কাঠামো এবং ট্রাস্টিদের DAC6 দ্বারা প্রভাবিত করা উচিত নয়, কারণ ঐতিহ্যগতভাবে তারা EU সদস্য রাষ্ট্রের বাসিন্দা নয়৷

ট্রাস্ট কোম্পানিগুলি ক্লায়েন্টদের সম্পদ, এস্টেট এবং উত্তরাধিকার, এবং স্থানান্তর পরিকল্পনা সংক্রান্ত পরিষেবা প্রদান করে। ট্যাক্স বিবেচনা এই পরিষেবাগুলির একটি মূল দিক, এবং তাই DAC6 বা MDR হলমার্কের সুযোগের মধ্যে পরামর্শ আনতে পারে। কিছু দৃষ্টান্তমূলক উদাহরণ নীচে ব্যাখ্যা করা হয়েছে৷

• ট্রাস্ট কোম্পানিগুলি একটি ক্লায়েন্টকে একটি প্রমিত ট্রাস্ট ডিড টেমপ্লেট প্রদান করতে পারে, যা পরে ক্লায়েন্টের বহিরাগত আইনজীবী দ্বারা চূড়ান্ত করা হয়। এই ধরনের ক্ষেত্রে, ট্রাস্ট কোম্পানি সম্ভবত জানতে পারবে যে দলিলটি কতটা কাস্টমাইজ করা হয়েছে এবং এটি প্রমিত ডকুমেন্টেশনের জন্য DAC6-এর অধীনে A.3 হলমার্ক পূরণ করে কিনা।
• ট্রাস্টিরা একটি ট্রাস্ট কাঠামো স্থাপন করতে পারে যা আয়কে মূলধন, উপহার বা আয়ের অন্য শ্রেণীতে রূপান্তর করার প্রভাব রাখে যা কম হারে কর আরোপিত হয় বা কর-মুক্ত। এই ধরনের ক্ষেত্রে, প্রধান সুবিধার পরীক্ষাটি পূরণ হওয়ার সম্ভাবনা রয়েছে এবং DAC6-এর হলমার্ক B.2-এর অধীনে রিপোর্টিং প্রয়োজন৷
• ট্রাস্ট পরিষেবাগুলি DAC6-এর অধীনে বিভাগ D হলমার্কগুলির একটি পূরণ করতে পারে বা MDR-এর সুযোগে পড়তে পারে যদি তারা CRS-এর অধীনে অ-প্রতিবেদনের দিকে নিয়ে যায়। একটি উদাহরণ একটি আর্থিক প্রতিষ্ঠানকে বিভ্রান্তিকর তথ্য প্রদান করা হবে যখন একটি ট্রাস্টের প্রকৃত বিবেচনামূলক সুবিধাভোগীদের সম্পর্কে একটি অ্যাকাউন্ট খোলা হয়। উদাহরণস্বরূপ, একটি অ্যাকাউন্ট খোলার ক্ষেত্রে একমাত্র বিবেচনামূলক সুবিধাভোগী হিসাবে একটি দাতব্য সংস্থাকে নিয়োগ করে এবং পরবর্তীতে আর্থিক প্রতিষ্ঠানকে না জানিয়েই ইচ্ছাকৃত বিবেচনামূলক সুবিধাভোগীদের সাথে দাতব্য প্রতিস্থাপন করে৷
• নিয়ন্ত্রক ব্যক্তি হিসাবে ট্রাস্টের বিচক্ষণ সুবিধাভোগীদের রিপোর্টিং এড়াতে ট্রাস্টিরা একটি ট্রাস্ট থেকে একটি কোম্পানিতে বিনিয়োগের বাহন হিসাবে পরিবর্তন করে পুনর্গঠন করতে পারে:এটি DAC6 বা MDR-এর ক্যাটাগরি D হলমার্কের পরিধির মধ্যে পড়তে পারে .
• ট্রাস্টিরা ডি ক্যাটাগরি ডি (এবং MDR) হলমার্কগুলির একটিও পূরণ করতে পারে যখন তারা অভ্যাসগতভাবে অন্য ব্যক্তির নির্দেশের অধীনে কাজ করে যদিও সেই ব্যক্তিটি ট্রাস্ট ডিডের অধীনে ট্রাস্টি বা রক্ষাকারী হিসাবে স্বীকৃত নয় (যার ফলে ব্যক্তির পরিচয় অস্পষ্ট হয়) .
• কিছু ​​ক্ষেত্রে, ট্রাস্ট ক্লায়েন্টরা ট্রাস্টিকে ক্লায়েন্টের পক্ষে বিল পরিশোধ করতে বা প্রি-পেইড ডেবিট বা ক্রেডিট কার্ডে টাকা জমা দিতে বলতে পারে। যখন এই ধরনের অর্থপ্রদানগুলিকে বিতরণ হিসাবে গণ্য করা হয় না এবং CRS উদ্দেশ্যে রিপোর্ট করা হয় না, তখন এই ধরনের পরিষেবাগুলি সম্ভবত DAC6 বা MDR হলমার্কের অধীনে ক্যাটাগরি D হলমার্ক দ্বারা ধরা পড়তে পারে৷

ট্রাস্টিদের কি রিপোর্ট করতে হবে?

একটি RCBA-এর জন্য রিপোর্টিং বাধ্যবাধকতা ট্রাস্টির উপর নির্ভর করে কিনা তা নির্ভর করে ট্রাস্টির একটি EU নেক্সাস (যেমন, EU-তে বসবাস) এবং ব্যবস্থার সাথে জড়িত কিনা তার উপর। তদ্ব্যতীত, কোন হলমার্ক পূরণ করা হয়েছে কিনা তা নির্ভর করবে উপদেশ বা পরিষেবার ধরনের উপর।

সামনের দিকে, ট্রাস্ট এবং কোম্পানির প্রশাসনিক পরিষেবা প্রদানকারীদের প্রধান সুবিধা পরীক্ষা সংক্রান্ত হলমার্ক এবং তথ্যের স্বয়ংক্রিয় আদান-প্রদান এবং উপকারী মালিকানা সংক্রান্ত হলমার্কগুলি (তথাকথিত 'ডি' হলমার্কগুলি) যাচাই করতে হবে।

এমন কিছু উদাহরণ থাকতে পারে যেখানে ট্রাস্টি রিপোর্ট করতে বাধ্য নয়, উদাহরণস্বরূপ কারণ এটি একটি নন-ইইউ এখতিয়ারের বাসিন্দা, অথবা কারণ এটির জ্ঞান নির্ধারণ করার জন্য যথেষ্ট নয় যে ব্যবস্থার প্রধান সুবিধা হল ট্যাক্স সুবিধা পাওয়া। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অন্যান্য জড়িত EU মধ্যস্থতাকারীদের দ্বারা বা ব্যবস্থা থেকে উপকৃত হওয়া EU ক্লায়েন্টের দ্বারা এখনও প্রতিবেদনের প্রয়োজন হতে পারে৷

ট্রাস্টিদের ওইসিডি এমডিআরের আবেদন এবং তাদের রিপোর্টিং বাধ্যবাধকতার উপর এর প্রভাব বিবেচনা করা উচিত। এমডিআর বাস্তবায়ন ইতিমধ্যেই শুরু হয়েছে এবং বেশ কয়েকটি এখতিয়ার অগ্রগতি করেছে। উদাহরণস্বরূপ, Guernsey এবং Jersey নিয়মগুলি বাস্তবায়নের বিষয়ে পরামর্শ শুরু করেছে এবং 31 ডিসেম্বর 2019 এর মধ্যে আইন প্রকাশিত হবে বলে আশা করা হচ্ছে; এবং দক্ষিণ আফ্রিকা ইতিমধ্যেই একটি খসড়া MDR আইন প্রকাশ করেছে৷

ট্রাস্টিদের এখন কী করা উচিত?

ট্রাস্ট কাঠামোর সেট-আপের সাথে জড়িত উচ্চ জটিলতার কারণে, আমরা বিশ্বাস করি যে ট্রাস্টিদের তাদের প্রতিটি ট্রাস্ট ব্যবস্থার জন্য কেস-বাই-কেস বিশ্লেষণ করা উচিত।

উপরের উদাহরণগুলি একটি প্রভাব মূল্যায়নের গুরুত্বকে ব্যাখ্যা করে যা ট্রাস্টিদের ফোকাস ক্ষেত্রগুলি সনাক্ত করতে এবং সেই অনুযায়ী তাদের DAC6/MDR বাস্তবায়ন পদ্ধতি গঠন করতে সক্ষম করবে। ট্রাস্টিদের RCBA সনাক্ত করার জন্য প্রক্রিয়া এবং নিয়ন্ত্রণ স্থাপন করা উচিত। যখন ট্রাস্টি মূল্যায়ন করে যে একটি RCBA রিপোর্টযোগ্য নয়, অডিটের উদ্দেশ্যে, তবুও এটিকে এই মূল্যায়নের কারণ জানিয়ে ব্যবস্থার অ-প্রতিবেদনযোগ্য অবস্থা নথিভুক্ত করা উচিত।

সুইজারল্যান্ড এই সময়ে মধ্যস্থতাকারীদের জন্য কোনো প্রকাশের নিয়ম প্রকাশ না করলেও, সুইস পরিষেবা প্রদানকারীদের তাদের ক্লায়েন্টদের জন্য DAC6/MDR এর প্রভাব সম্পর্কে সচেতন হওয়া উচিত। যদি একজন সুইস ট্রাস্টি একজন EU করদাতাকে একটি পরিষেবা প্রদান করে এবং পরিষেবাটি RCBA হিসাবে যোগ্যতা অর্জন করে, তাহলে রিপোর্ট করার বাধ্যবাধকতা EU করদাতার উপর পড়বে। এই ক্ষেত্রে, সুইস ট্রাস্টিদের বিবেচনা করা উচিত যে তাদের ইইউ ক্লায়েন্টদের DAC6 সম্পর্কে অবহিত করার জন্য তাদের একটি বিশ্বস্ত দায়িত্ব আছে কিনা এবং DAC6 এর অধীনে তাদের বাধ্যবাধকতা পূরণে ক্লায়েন্টদের সহায়তা করার অনুমতি দেওয়া হয়েছে কিনা বা করার ইচ্ছা আছে কিনা।

দ্বারা:ওলগা-ভাসিলিকি প্লুসিউ, ম্যানেজার ফাইন্যান্সিয়াল সার্ভিসেস ট্যাক্স; আতিলা ডেমিরাজ, সিনিয়র কনসালট্যান্ট ফাইন্যান্সিয়াল সার্ভিস ট্যাক্স।