ট্যাক্স কাট এবং চাকরি আইন (TCJA) পাস-থ্রু সত্তার জন্য একটি নতুন 20% ছাড় তৈরি করেছে। যদিও IRS নতুন নিয়মগুলি সম্পূর্ণরূপে ব্যাখ্যা করেনি - যা 2019 ট্যাক্স সিজন পর্যন্ত কার্যকর হবে না - এর অনেকগুলি প্রভাব স্পষ্ট৷ পাস-থ্রু এন্টিটি (PTE) হিসেবে কী যোগ্যতা অর্জন করে তা এই নিবন্ধের সহচর অংশটি পরীক্ষা করেছে।
তাদের সূচনা থেকে, পাস-থ্রু সত্তা উদ্যোক্তাদের জন্য একটি জনপ্রিয় পছন্দ, বিশেষ করে 1986 ট্যাক্স রিফর্ম অ্যাক্ট (TRA) এর পরে। রাষ্ট্রপতি রেগানের দ্বিতীয় ট্যাক্স কাট হিসাবে বেশি পরিচিত, ট্যাক্স কোডকে সরল করতে এবং ফেডারেল ট্যাক্স বন্ধনীগুলিকে সামঞ্জস্য করতে কংগ্রেস দ্বারা TRA পাস করা হয়েছিল৷
TRA ব্যক্তিগত হার 50% থেকে কমিয়ে 28% করেছে, যদিও পরে ট্যাক্স বিলগুলি সেই হার বাড়িয়েছে এবং উচ্চ-আয়ের উপার্জনকারীদের জন্য নতুন ট্যাক্স বন্ধনী তৈরি করেছে। যেহেতু 1986 সালে নীচের কর্পোরেট করের হার ছিল 34%, তাই TRA পাস-থ্রু সত্তাকে করের উদ্দেশ্যে একটি প্রলোভনশীল কাঠামো তৈরি করেছে৷
2018 থেকে শুরু করে, ট্যাক্স কাট এবং জবস অ্যাক্ট কর্পোরেট ট্যাক্সের হার কমিয়ে 21% এ নামিয়ে দেবে, বর্তমান শীর্ষ ব্যক্তিগত হার 37% থেকে অনেক নিচে। কংগ্রেস সেখানে থামলে, এটি কার্যকরভাবে পিটিই ট্যাক্স সুবিধাটি ফ্লিপ-ফ্লপ করত। এই ভারসাম্য বজায় রাখার জন্য, কংগ্রেস পাস-থ্রু সত্তার জন্য 20% ছাড় গ্রহণ করেছে।
ট্যাক্স কাট এবং চাকরি আইন নির্দিষ্ট থ্রেশহোল্ডের নীচে সমস্ত পাস-থ্রু সত্তার জন্য যোগ্য ব্যবসায়িক আয়ের (QBI) উপর 20% ছাড় প্রদান করে। কীভাবে কাটছাঁট প্রয়োগ করা হয় তা বোঝার জন্য, আপনাকে প্রথমে বুঝতে হবে কীভাবে QBI গণনা করা হয় এবং থ্রেশহোল্ডগুলি কী।
কল্পনা করুন যে আপনি $100,000 এর মোট আয় সহ একজন এস-কর্পোরেশনের মালিক। আপনি যদি নিজেকে $40,000 এর একটি যুক্তিসঙ্গত মজুরি প্রদান করেন, তাহলে সেই মজুরি QBI-তে গণনা করা হবে না।
ব্যবসার মালিকরা নির্দিষ্ট থ্রেশহোল্ডের উপরে 20% ডিডাকশনের জন্য যোগ্য নন:ব্যক্তিদের জন্য $157,500, এবং যৌথভাবে ফাইল করা দম্পতিদের জন্য $315,000৷ কর্তনের ক্ষতি, তবে, একটি নির্দিষ্ট পরিসরে পর্যায়ক্রমে হয়৷ এই পরিসরটি ব্যক্তিদের জন্য থ্রেশহোল্ডের উপরে $50,000, এবং দম্পতিদের যৌথভাবে ফাইল করার জন্য থ্রেশহোল্ডের উপরে $100,000। ফেজ-ইন রেঞ্জের মধ্যে, আপনি এখনও একটি কর্তনের জন্য যোগ্য, কিন্তু সম্পূর্ণ 20% নয়৷
যদি আপনার করযোগ্য আয় থ্রেশহোল্ডের নীচে থাকে, আপনি দুর্দান্ত আকারে আছেন। আপনি আপনার ব্যবসার ধরন নির্বিশেষে 20% ডিডাকশন নিতে পারেন এবং আপনি সম্পূর্ণ ডিডাকশন নিতে পারেন।
থ্রেশহোল্ডের উপরে, যাইহোক, গণিতটি জটিল হয়ে যায়।
এই লেখায়, আইআরএস TCJA-তে পাওয়া গণনা এবং কর্তন বাস্তবায়নের জন্য সম্পূর্ণ নিয়ম প্রকাশ করেনি। এই কারণে, আমরা উদাহরণ সীমিত করব এবং বিস্তৃত প্রভাব পরীক্ষা করব।
থ্রেশহোল্ডের উপরে, বেশ কয়েকটি সীমাবদ্ধতা প্রবেশ করে, বিশেষ করে:
একবার আপনি থ্রেশহোল্ডের উপরে চলে গেলে, W-2 মজুরি সীমা শুরু হয়। কর্তন গণনা করার সূত্রটি নিম্নরূপ:
এই মজুরি সীমাবদ্ধতাটি নিশ্চিত করার জন্য গুরুত্বপূর্ণ যে উচ্চ-মজুরি-অর্জনকারীরা কর্মচারী থেকে পরিবর্তন করে কর ফাঁকি দিতে পারে না। তাদের বর্তমান নিয়োগকর্তার সাথে PTE মালিকদের সাথে স্বাধীনভাবে একই পরিষেবার জন্য চুক্তিবদ্ধ।
থ্রেশহোল্ড একটি পরম লাইন নয়। একবার আপনি এটির উপরে গেলে, ফেজ-ইন রেঞ্জ প্রযোজ্য:
ফেজ-ইন আপনি যে পরিমাণ ছাড় পেতে পারেন তা সীমিত করে। এটি প্রগতিশীল, তাই আপনার আয় যত বেশি হবে—এটি পরিসরের শেষের কাছাকাছি আসবে—আপনার কাটতি তত কম হবে। যদি আপনার আয় 60% সীমার মধ্যে দিয়ে যায়, তাহলে আপনি 60% সুবিধা হারাবেন।
পরিসরের শেষে, কর্তন সম্পূর্ণরূপে অদৃশ্য হয়ে যায়।
TCJA সমস্ত নির্দিষ্ট পরিষেবা বাণিজ্য বা ব্যবসাকে নতুন ডিডাকশন পাওয়ার থেকে অযোগ্য করে, কিন্তু এই অযোগ্যতা শুধুমাত্র ফেজ-ইন রেঞ্জের বাইরে ঘটে। আপনি যদি রেঞ্জের নিচে থাকেন, আপনার ব্যবসা এখনও যোগ্য।
একটি নির্দিষ্ট বাণিজ্য/ব্যবসা হল একটি PTE যেখানে প্রধান সম্পদ হল এর এক বা একাধিক কর্মচারীর সুনাম বা দক্ষতা। TCJA স্বাস্থ্য, আইন, অ্যাকাউন্টিং, পরামর্শ এবং আর্থিক এবং ব্রোকারেজ পরিষেবাগুলির ক্ষেত্রগুলিকে একক করে, তবে অন্যান্য ক্ষেত্রগুলি প্রযোজ্য৷
TCJA যোগ্য সম্পত্তি আকারে নির্দিষ্ট ব্যবসা এবং ব্যবসার ক্ষেত্রে একটি ব্যতিক্রম করে . যোগ্য সম্পত্তি (QP) হল আপনার ব্যবসার দ্বারা মুনাফা তৈরির জন্য ব্যবহার করা কোনো বাস্তব সম্পত্তি।
অনেক রিয়েল এস্টেট কোম্পানি অল্প কর্মচারী দিয়ে আয় করে। থ্রেশহোল্ডের উপরে কাটার গণনা করার জন্য TCJA সূত্রটি আবার দেখুন:
যোগ্য সম্পত্তি যোগ না করে, কিছু কর্মচারী সহ একটি রিয়েল এস্টেট PTE-এবং এইভাবে সামান্য W-2 মজুরি-শুধুমাত্র একটি ন্যূনতম ছাড় পাবে।
সব কটাক্ষ কাজ করা হয়েছে না.
কল্পনা করুন যে দুটি কোম্পানি ঠিক একই ব্যবসা পরিচালনা করছে এবং অবিকল একই আয় তৈরি করছে। কোম্পানি A একটি এস-কর্পোরেশন। এর মালিক বারবারা W-2 মজুরিতে নিজেকে $175,000 প্রদান করেন। কোম্পানি B একটি অংশীদারিত্ব হিসাবে গঠন করা হয়। এর মালিক, অ্যামি, একই পরিমাণে গ্যারান্টিযুক্ত পেমেন্ট পান।
উভয় সংস্থাই মজুরি সীমাবদ্ধতা এবং ফেজ-ইন সাপেক্ষে। কিন্তু সূত্রটি W-2 মজুরি এবং QBI-এর উপর গণনা করা হয় এবং QBI গণনা করার সময় গ্যারান্টিযুক্ত অর্থপ্রদানগুলি বাদ দেওয়া হয়। এইভাবে, বারবারা কাটছাঁটের জন্য যোগ্যতা অর্জন করবে, যখন অ্যামি করবে না।
একই ব্যবসা। একই আয়। বিভিন্ন ট্যাক্স বিরতি।
এটা অসম্ভাব্য কংগ্রেস এই ধরনের একটি ফলাফল অভিপ্রেত, যদিও এটা সম্পূর্ণরূপে বিস্ময়কর নয়. নতুন ট্যাক্স আইন প্রায়ই IRS থেকে স্পষ্টীকরণ প্রয়োজন. এখন পর্যন্ত, আইআরএস ঘোষণা করেনি কখন এটি TCJA-এর জন্য প্রতিটি দিকের জন্য নির্দেশিকা প্রকাশ করবে, তবে ডিপার্টমেন্ট অফ ট্রেজারি ওয়েবসাইটে প্রকাশ পাওয়া যাবে।