5 জুলাই 2018-এ, ইউএস ট্রেজারি ইন্সপেক্টর জেনারেল ফর ট্যাক্স অ্যাডমিনিস্ট্রেশন ("টিআইজিটিএ") একটি চূড়ান্ত প্রতিবেদন প্রকাশ করেছে যাতে দেখা যায় যে, প্রায় $380 মিলিয়ন খরচ করা সত্ত্বেও, মার্কিন অভ্যন্তরীণ রাজস্ব পরিষেবা ("IRS") সীমিত বা কোনও পদক্ষেপ নিয়েছে৷ ফরেন অ্যাকাউন্ট ট্যাক্স কমপ্লায়েন্স অ্যাক্ট ("FATCA") এর সাথে সম্মতি কার্যকর করার জন্য বেশিরভাগ পরিকল্পিত কার্যক্রম। যদিও প্রতিবেদনটি মার্কিন করদাতা সম্মতি সম্পর্কিত ফলাফল এবং সুপারিশগুলিকে সম্বোধন করে, এতে বিদেশী আর্থিক প্রতিষ্ঠানগুলির ("FFI") জন্য প্রাসঙ্গিক অনেকগুলি অনুসন্ধান এবং সুপারিশ অন্তর্ভুক্ত রয়েছে, যার মধ্যে FFI-গুলিকে ভবিষ্যতের সম্ভাব্য IRS প্রয়োগের ফোকাস ক্ষেত্রগুলি বিবেচনা করার সময় সচেতন হতে হবে৷

আগের TIGTA পর্যালোচনা

TIGTA FATCA প্রকল্পগুলির জন্য IRS-এর সিস্টেম ডেভেলপমেন্ট প্রয়োজনীয়তা এবং ব্যবস্থাপনা নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কিত বেশ কয়েকটি পর্যালোচনা পরিচালনা করেছে, যার মধ্যে IRS-এর FATCA-সম্পর্কিত উইথহোল্ডিং এবং রিফান্ড রিলিজের বাস্তবায়নের পর্যালোচনা (চূড়ান্ত প্রতিবেদন তারিখ 31 আগস্ট 2016)। এই ধরনের পর্যালোচনাগুলি কার্যকারিতার উপর IRS ব্যয়ের অপচয় খুঁজে পেয়েছে যা উদ্দেশ্যযুক্ত ব্যবসায়িক ফলাফল প্রদান করেনি এবং চলমান ডেটা ম্যাচিং সমস্যাগুলি যা সম্পর্কিত প্রকল্প এবং ফর্মগুলি চূড়ান্ত করার আগে আরও বেশি সময় ব্যয় করে সমাধান করা যেতে পারে।

মডেল 2 আন্তঃসরকারি চুক্তি (“IGA”) TIGTA এর 2018 পর্যালোচনার সাথে প্রাসঙ্গিক FFI FATCA সম্মতির প্রয়োজনীয়তা

মডেল 2 IGA এখতিয়ারের FFI গুলিকে (যেমন সুইস FFIs) IRS-এর সাথে প্রবেশ করা FFI চুক্তির প্রয়োজনীয়তাগুলি মেনে চলতে হবে এবং মার্কিন FATCA প্রবিধানের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণভাবে IRS-এ সরাসরি মার্কিন-সম্পর্কিত অ্যাকাউন্টের তথ্য রিপোর্ট করতে হবে৷ এই বিষয়ে, এই ধরনের অংশগ্রহণকারী এফএফআইগুলির রিপোর্টিং প্রয়োজনীয়তাগুলির মধ্যে একটি পূরণ করা হয় বৈদ্যুতিনভাবে ফর্ম 8966, FATCA রিপোর্ট, বার্ষিক IRS-এর কাছে ফাইল করার মাধ্যমে, যার মধ্যে প্রতিটি নির্দিষ্ট মার্কিন ব্যক্তির নাম, ঠিকানা এবং করদাতা সনাক্তকরণ নম্বর ("TIN") অন্তর্ভুক্ত থাকে। অ্যাকাউন্ট হোল্ডারের পাশাপাশি নির্দিষ্ট অ্যাকাউন্টের তথ্য। অতিরিক্তভাবে, FFIs যেগুলি উইথহোল্ডিং এজেন্ট (বিস্তৃতভাবে, অর্থাত্ FFIs যেগুলি মার্কিন উত্সের আয় গ্রহণ করে এবং অর্থপ্রদান করে) একটি ফর্ম 1042-এ FATCA উদ্দেশ্যে অর্থপ্রদান এবং আটকে রাখা পরিমাণের রিপোর্ট করতে হবে, বিদেশী ব্যক্তিদের মার্কিন উত্স আয়ের জন্য বার্ষিক উইথহোল্ডিং ট্যাক্স রিটার্ন, এবং ফর্ম 1042-S, বিদেশী ব্যক্তির ইউএস উৎসের আয় উইথহোল্ডিং সাপেক্ষে। এই ফর্মগুলির জন্য FFI-কে প্রতিটি অর্থপ্রদান প্রাপকের সনাক্তকরণের তথ্য, যার মধ্যে প্রতিটি অর্থপ্রদানকারীর নাম, ঠিকানা, টিআইএন, অধ্যায় 4 স্থিতি, অর্থপ্রদান এবং আটকে রাখার তথ্য, সেইসাথে FFI-এর শনাক্তকরণ তথ্য জানাতে হবে৷

2018 TIGTA পর্যালোচনা

TIGTA এর বছরের 2018 বার্ষিক নিরীক্ষা পরিকল্পনার অংশ হিসাবে পরিচালিত সর্বশেষ TIGTA পর্যালোচনা (5 জুলাই 2018 তারিখের চূড়ান্ত প্রতিবেদন) IRS-এর প্রায় $380 মিলিয়ন খরচ করা সত্ত্বেও FATCA-এর সাথে সম্মতি কার্যকর করার জন্য IRS-এর প্রস্তুতির অভাবের সমালোচনা করা হয়েছে।

টিআইজিটিএ পর্যালোচনার অংশ হিসাবে একত্রিশটি কমপ্লায়েন্স অ্যাক্টিভিটি মূল্যায়ন করা হয়েছিল, যার মধ্যে রয়েছে ফর্ম 8966 তথ্য সঠিকভাবে সংগ্রহ করা হয়েছে এবং রিপোর্ট করা হয়েছে তা নিশ্চিত করা এবং ফর্ম 1042-S এবং উইথহোল্ডিং এর প্রতিলিপিকৃত প্রাপক কপি ব্যবহার করে উইথহোল্ডিং এজেন্ট সম্মতি বিশ্লেষণ করা। ফর্ম 1042-S এর এজেন্ট কপি। এই পর্যালোচনাতে, এবং সুইস FFIs-এর জন্য প্রাসঙ্গিক, TIGTA সুপারিশ করেছে যে IRS:

• ফলো-আপ পদ্ধতি স্থাপন করুন এবং 120-দিনের স্ট্যান্ডার্ড রেসপন্স পিরিয়ডের পরে উত্তর দেওয়া হয়নি এমন ফর্ম 8966 রেকর্ড সম্বলিত ফাইলগুলির সাথে সম্পর্কিত ত্রুটি বিজ্ঞপ্তিগুলিকে মোকাবেলা করার জন্য পদক্ষেপগুলি শুরু করুন;
• ফরম 8966 ফাইলিং-এ অনুপস্থিত বা অবৈধ টিআইএনগুলিকে সমাধান এবং সংশোধন করার জন্য সম্মতির প্রচেষ্টা শুরু করুন; এবং
• সমস্ত ফর্ম 1042-S ফাইলিংয়ে অবৈধ টিআইএনগুলিকে মোকাবেলা এবং সংশোধন করার জন্য সম্মতির প্রচেষ্টা প্রসারিত করুন৷

এছাড়াও, টিআইজিটিএ নির্দেশ দিয়েছে যে আইআরএস-কে ফর্ম 8966-তে করদাতাদের দায়ের করা ডেটা, ফর্ম 8966-এ রিপোর্ট করা FFI-এর ডেটার সাথে ফর্ম 8938-তে করা ডেটার তুলনা করে FFI-গুলিকে চিহ্নিত করতে সক্ষম হওয়া উচিত। তথ্য মিলানোর প্রচেষ্টাকে বাধাগ্রস্ত করা হয়েছে যে ফর্ম 8966-এ প্রচুর TIN অনুপস্থিত (বা অবৈধ) এবং ফর্ম 8938-এ GIIN অনুপস্থিত৷

এই পর্যালোচনা থেকে অনুসরণ করে, IRS প্রতিশ্রুতিবদ্ধ হয়েছে:

• ফলো-আপ পদ্ধতি স্থাপন করা এবং FFI-এর সাথে ত্রুটির নোটিশের বিষয়ে পদক্ষেপ নেওয়া; এবং
• ফর্ম 1042-S ফাইলারদের দ্বারা প্রতিবেদনের নির্ভুলতা উন্নত করার দিকে পরিচালিত সামগ্রিক সম্মতির প্রচেষ্টাকে শক্তিশালী করা৷

অতিরিক্তভাবে, সমস্ত ফর্ম 1042-S ফাইলিং-এ অবৈধ টিআইএনগুলিকে মোকাবেলা এবং সংশোধন করার প্রচেষ্টা সম্প্রসারিত করার জন্য TIGTA সুপারিশের ক্ষেত্রে, সম্মতি জোরদার করার উপায় হিসাবে সুপারিশের সাথে একমত হওয়ার সাথে সাথে, IRS উল্লেখ করেছে যে এটি ইতিমধ্যেই এটি মোকাবেলার জন্য সম্মতিমূলক উদ্যোগ শুরু করেছে। সহ:

• "ফর্ম 1040NR-এ দাবিকৃত ফর্ম 1042-S ক্রেডিট যাচাইকরণ" প্রচারাভিযান যা ফর্ম 1040NR, মার্কিন অনাবাসী এলিয়েন আয়কর রিটার্নের সাথে ফর্ম 1042-S-এ দাবি করা ক্রেডিটগুলির সাথে মিলে যায়;
• "ফর্ম 1120-F অধ্যায় 3 এবং অধ্যায় 4 উইথহোল্ডিং" প্রচারাভিযান যা ফর্ম 1120-F-এর সাথে ফর্ম 1042-S-এ দাবি করা ক্রেডিটগুলির সাথে মিলে যায়; এবং
• এখনও ঘোষণা করা হয়নি (চূড়ান্ত প্রতিবেদনের সময়) "উইথহোল্ডিং এজেন্ট কমপ্লায়েন্স" প্রচারাভিযান যা ফর্ম 1042-এর সাথে ফর্ম 1042-S-এর সাথে মিলবে এবং যথাযথ উইথহোল্ডিং রেট অন্তর্ভুক্ত৷

এটি লক্ষ করা গুরুত্বপূর্ণ যে টিআইজিটিএ চূড়ান্ত প্রতিবেদনটি সংশোধিত আকারে প্রকাশ করা হয়েছে এবং সেইজন্য সমস্ত অনুসন্ধান, বিশ্লেষণ এবং আইআরএস ক্রিয়া সর্বজনীনভাবে প্রকাশিত প্রতিবেদনে নেই। যাইহোক, চূড়ান্ত প্রতিবেদনটি সামনের দিকে IRS প্রয়োগকারী পদক্ষেপের জন্য সম্ভাব্য ফোকাস ক্ষেত্রগুলিতে কিছু মূল্যবান অন্তর্দৃষ্টি প্রদান করে।

আগামীতে IRS কমপ্লায়েন্স অ্যাকশন সংক্রান্ত সুইস FFI-এর জন্য কিছু গুরুত্বপূর্ণ পদক্ষেপ:

• যদিও IRS পূর্বে মডেল 2 IGA FFI-এর সাথে ফর্ম 8966 জমা দেওয়ার ক্ষেত্রে ফাইল প্রসেসিং ত্রুটির বিষয়ে অনুসরণ করেনি বা ত্রুটিগুলি যা তারা FFI-কে তাদের রেকর্ড স্তরের মূল্যায়নের অংশ হিসাবে অবহিত করেছে (যেমন টিআইএন-এর মতো অনুপস্থিত উপাদান), IRS ইঙ্গিত দিয়েছে যে এটি পরিবর্তিত হবে এবং IRS একটি ফলো-আপ পদ্ধতি তৈরি করার প্রক্রিয়ার মধ্যে রয়েছে৷
• FATCA-এর অধীনে IRS-এর প্রাপ্ত ডেটার সাথে এই ধরনের ক্রিয়াকলাপ থেকে ডেটা তুলনা করার জন্য, IRS সুইস ব্যাঙ্ক প্রোগ্রামের অংশ হিসাবে সুইস FFIs-এর ইউএস ডিপার্টমেন্ট অফ জাস্টিস রিভিউ সম্পর্কিত তার সম্মতিমূলক কার্যক্রম বিবেচনা করবে। এটি প্রস্তাবিত যে এটি নিশ্চিত করতে সহায়তা করতে পারে যে মার্কিন করদাতারা সময়মতো ফর্ম 8938 ফাইল করছেন৷
• ফর্ম 1042-S এর ক্ষেত্রে, IRS এই ধরনের ফর্মগুলির পাশাপাশি ফর্ম 1042 রিটার্নগুলির আশেপাশে তার সম্মতি নিয়ন্ত্রণগুলিকে উন্নত করবে৷ আপস্ট্রিম উইথহোল্ডিং এজেন্টের দায়েরকৃত ফর্ম 1042-S-এর সাথে ফর্ম 1042-S-এ দাবি করা ট্যাক্স ক্রেডিটগুলিকে মেলাতে IRS ইতিমধ্যেই একটি প্রচারণা শুরু করেছে৷ এছাড়াও, একটি নতুন "উইথহোল্ডিং এজেন্ট কমপ্লায়েন্স" ক্যাম্পেইনে, IRS ফর্ম 1042-এর সাথে ফর্ম 1042-S-এর সাথে মিলিত হবে৷